Guide e Vademecum Fiscali

La Legge di Bilancio 2025 introduce importanti novità per le imprese operanti nelle Zone Economiche Speciali (ZES) italiane, prevedendo un credito d’imposta per gli investimenti nella ZES Unica, con l’obiettivo di incentivare lo sviluppo economico di queste aree. Il testo in bozza della manovra, all’Articolo 77, espande e proroga il regime di agevolazioni fiscali già avviato con il Decreto Legge n. 124 del 2023, convertito dalla Legge n. 162 del 2023.

Credito d’imposta prorogato e ampliato

Il comma 1 dell’Articolo 77 della bozza di Legge di Bilancio proroga il credito d’imposta per gli investimenti realizzati nella ZES Unica a partire dal 1° gennaio 2025 fino al 15 novembre 2025. Viene autorizzato un fondo di 1,6 miliardi di euro per il 2025, con l’obiettivo di favorire investimenti produttivi e occupazionali. Gli operatori economici che realizzano nuovi investimenti all’interno delle aree designate potranno, dunque, accedere a un’importante leva finanziaria che riduce il carico fiscale.

Procedura di monitoraggio e comunicazioni obbligatorie

Il comma 2 introduce un rigoroso meccanismo di monitoraggio, progettato per garantire che il credito d’imposta sia effettivamente legato agli investimenti reali. A tal fine, è previsto che le imprese beneficiarie debbano comunicare all’Agenzia delle Entrate, entro una finestra temporale precisa, l’ammontare delle spese ammissibili. Dal 31 marzo 2025 al 30 maggio 2025, le aziende dovranno trasmettere una prima comunicazione, indicante sia le spese sostenute dal 16 novembre 2024, sia quelle programmate fino al 15 novembre 2025.

Per consolidare il diritto al credito, è inoltre prevista una comunicazione integrativa, che le imprese devono inviare all’Agenzia delle Entrate dal 18 novembre 2025 al 2 dicembre 2025. In questa seconda comunicazione, a pena di decadenza, le aziende devono confermare l’avvenuta realizzazione degli investimenti dichiarati nella prima comunicazione e fornire specifiche prove documentali. Tra queste, sono richiesti:

• Fatture elettroniche attestanti le spese;

• Estremi della certificazione circa l’effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la corrispondenza delle stesse alla documentazione contabile.

Limitazioni e conformità delle spese dichiarate

Una clausola importante riguarda la corrispondenza tra i dati dichiarati nella prima comunicazione e quelli della comunicazione integrativa. Il credito d’imposta sarà concesso solo sulle spese effettivamente realizzate, che non dovranno eccedere l’importo indicato nella prima comunicazione.

Conclusioni

Questa estensione del credito d’imposta ZES Unica rappresenta un’opportunità per attrarre nuovi investimenti nelle aree svantaggiate, favorendo lo sviluppo economico attraverso agevolazioni mirate. La stretta disciplina di monitoraggio e le rigide scadenze previste mostrano la volontà del legislatore di mantenere elevati standard di trasparenza e conformità nell’uso delle risorse pubbliche, garantendo che i benefici fiscali vadano effettivamente a supporto di investimenti reali ed efficaci.

In attesa dell’approvazione finale della Legge di Bilancio, gli operatori economici interessati potranno iniziare a pianificare i propri investimenti, tenendo conto delle scadenze e dei requisiti documentali previsti, in modo da non perdere l’accesso a un’agevolazione che, nel 2025, si conferma di grande interesse per il rilancio delle ZES italiane.