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martedì 25 Febbraio 2025
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Calcolo del PREU per Newslot e VLT

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Valeria Ceccarelli
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Newslot e VLT

Il PREU (Prelievo Erariale Unico) è un’imposta specifica applicata sugli apparecchi da gioco, in particolare sulle Newslot (AWP – Amusement With Prize) e le VLT (Video Lottery Terminal). Questi strumenti di intrattenimento, molto diffusi nei locali pubblici e nelle sale da gioco, sono soggetti a una tassazione rigorosa e regolamentata dal legislatore, con l’obiettivo di garantire una corretta gestione fiscale e combattere l’illegalità nel settore del gioco.

In questo articolo, vediamo nel dettaglio come si calcola il PREU per le Newslot e le VLT, partendo dalle principali norme fiscali in materia.

Cosa Sono Newslot e VLT?

  • Newslot (AWP): Apparecchi di intrattenimento che permettono giocate con vincite in denaro. Questi terminali sono regolati da un software di gioco e sono progettati per restituire una percentuale delle giocate in forma di premi (payout).
  • VLT (Video Lottery Terminal): Terminali di gioco simili alle slot machine, ma connessi a una rete centrale, che consente di monitorare in tempo reale le giocate. Le VLT offrono jackpot più elevati rispetto alle Newslot e sono regolamentate in modo più rigido.

Che Cos’è il PREU?

Il Prelievo Erariale Unico (PREU) è un’imposta statale dovuta sui ricavi generati dagli apparecchi di gioco. Essa rappresenta una delle principali forme di tassazione nel settore del gioco pubblico ed è calcolata sulla base delle somme giocate, e non sui profitti ottenuti dagli operatori.

Il PREU è destinato a finanziare il bilancio statale e le politiche di prevenzione e lotta contro la dipendenza da gioco d’azzardo.

Calcolo del PREU per le Newslot (AWP)

Il calcolo del PREU per le Newslot avviene applicando una percentuale sulle somme giocate, e questa percentuale può variare di anno in anno, a seconda delle normative vigenti.

Formula del PREU per le Newslot:

  • PREU = Somma delle giocate × Aliquota fiscale prevista

Per le Newslot, l’aliquota del PREU è stata modificata diverse volte nel corso degli anni. Attualmente, l’aliquota applicabile si aggira attorno al 24% delle somme giocate, ma può variare a seconda delle decisioni legislative.

Esempio pratico:

Se in un determinato periodo le somme giocate su una Newslot ammontano a 100.000 euro, e l’aliquota PREU è fissata al 24%, il prelievo da versare allo Stato sarà:

  • PREU = 100.000 × 24% = 24.000 euro

Questa somma rappresenta l’importo che l’operatore della Newslot deve versare allo Stato come tassa sulle giocate.

Calcolo del PREU per le VLT

Le VLT seguono un sistema di tassazione simile, ma con aliquote leggermente diverse rispetto alle Newslot. Anche per le VLT, l’aliquota del PREU è stabilita in base alle somme giocate.

Formula del PREU per le VLT:

  • PREU = Somma delle giocate × Aliquota fiscale prevista

L’aliquota per le VLT è solitamente inferiore a quella delle Newslot, intorno al 19% delle giocate.

Esempio pratico:

Se in un determinato periodo le somme giocate su una VLT ammontano a 200.000 euro, e l’aliquota del PREU è fissata al 19%, il prelievo sarà:

  • PREU = 200.000 × 19% = 38.000 euro

Altri Costi e Prelievi

Oltre al PREU, gli operatori di Newslot e VLT devono considerare anche altre voci di costo legate alla gestione degli apparecchi da gioco, tra cui:

  • Canoni di concessione: Le aziende che gestiscono le Newslot e le VLT devono pagare dei canoni per ottenere la concessione all’installazione e all’uso delle macchine.
  • IVA: Gli incassi delle macchine sono soggetti anche all’imposta sul valore aggiunto (IVA), che grava sugli importi netti guadagnati dagli operatori.
  • Costi di gestione e manutenzione: La manutenzione delle macchine e il loro corretto funzionamento richiedono ulteriori investimenti.

Modifiche Normative Recenti

Le aliquote del PREU sono soggette a modifiche periodiche in base alle leggi finanziarie e ai decreti fiscali emanati dal governo. Negli ultimi anni, il settore del gioco d’azzardo è stato oggetto di diverse revisioni normative volte a contrastare il fenomeno del gioco patologico e a incrementare il gettito fiscale.

È quindi importante che gli operatori del settore tengano sotto controllo le evoluzioni legislative e si aggiornino costantemente sulle nuove aliquote applicabili.

Conclusioni

Il PREU rappresenta una delle principali imposte che regolano il settore del gioco pubblico in Italia. Le aliquote, pur essendo soggette a variazioni, restano un punto cruciale per il calcolo delle imposte dovute su Newslot e VLT. Una corretta gestione e conoscenza delle regole fiscali è fondamentale per gli operatori del settore, per evitare sanzioni e garantire una piena conformità alle normative vigenti.

Bando Marchi+ 2024: Contributo a Fondo Perduto per la Registrazione di Marchi Europei e Internazionali

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Dott.ssa Silvia Picca
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Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) ha pubblicato il bando “Marchi+ 2024”, volto a sostenere le imprese italiane nella registrazione di marchi a livello europeo e internazionale. Il programma offre contributi a fondo perduto per favorire la protezione dei marchi all’estero, attraverso due principali linee di intervento:

  • Misura A: Agevolazioni per la registrazione di marchi dell’Unione Europea presso l’EUIPO (Ufficio dell’Unione Europea per la Proprietà Intellettuale), con il supporto di servizi specialistici.
  • Misura B: Agevolazioni per la registrazione di marchi internazionali presso l’OMPI (Organizzazione Mondiale per la Proprietà Intellettuale), sempre tramite l’acquisto di servizi specialistici.

Soggetti Beneficiari

Le agevolazioni sono rivolte a micro, piccole e medie imprese (PMI) italiane che soddisfano i seguenti requisiti:

  1. Sede legale e operativa in Italia.
  2. Titolari del marchio per cui si richiede l’agevolazione.

Ulteriori requisiti specifici per ogni misura:

  • Misura A: Il marchio deve essere stato depositato presso l’EUIPO dal 1° giugno 2019 e la registrazione deve essere avvenuta prima della presentazione della domanda.
  • Misura B: È necessario aver depositato, sempre dal 1° giugno 2019, una domanda di registrazione presso l’OMPI per un marchio già registrato a livello nazionale o europeo, oppure aver effettuato la designazione successiva presso l’OMPI.

Spese Ammissibili

Le spese coperte dal bando includono vari servizi specialistici connessi alla registrazione dei marchi. Queste spese variano in base alla misura scelta.

  • Misura A:
    • Progettazione della rappresentazione grafica del marchio.
    • Assistenza per il deposito della domanda presso EUIPO.
    • Ricerche di anteriorità per verificare eventuali conflitti con marchi esistenti.
    • Assistenza legale per la tutela del marchio in caso di opposizioni.
    • Tasse di deposito presso EUIPO.
  • Misura B:
    • Progettazione della rappresentazione grafica per il marchio utilizzato come base per la domanda internazionale.
    • Assistenza per il deposito della domanda internazionale presso UIBM, EUIPO o OMPI.
    • Ricerche di anteriorità.
    • Assistenza legale per la difesa del marchio in caso di opposizioni.
    • Tasse di registrazione presso UIBM, EUIPO e OMPI.

Dotazione Finanziaria

Il bando prevede una dotazione finanziaria di 2 milioni di euro.

Entità del contributo

Per la Misura A → le agevolazioni sono concesse nella misura dell’80%  delle spese ammissibili sostenute per le tasse di deposito e per l’acquisizione dei servizi specialistici esterni e nel rispetto degli importi massimi previsti – secondo il seguente prospetto – per ciascuna tipologia e comunque entro l’importo massimo complessivo per marchio di euro 6.000,00.

Nel caso di imprese in possesso della certificazione della parità di genere tale percentuale è elevata all’85% (articolo 5, comma 3, legge 5 novembre 2021, n. 162).

QUADRO SERVIZI

QUADRO SERVIZI

Per la Misura B → le agevolazioni sono concesse nella misura del 90% delle spese ammissibili sostenute per le tasse di registrazione e per l’acquisizione dei servizi specialistici esterni e nel rispetto degli importi massimi previsti – secondo il seguente prospetto – per ciascuna tipologia e comunque entro l’importo massimo complessivo per marchio di euro 9.000,00.

Nel caso di imprese in possesso della certificazione della parità di genere tale percentuale è elevata al 95% (articolo 5, comma 3, legge 5 novembre 2021, n. 162).

QUADRO SERVIZI

QUADRO SERVIZI

Ciascuna impresa può presentare più richieste di agevolazione, sia per la Misura A sia per la Misura B, fino al raggiungimento del valore complessivo di massimo euro 25.000,00.

Presentazione della domanda

La domanda di partecipazione, a pena di esclusione, va compilata esclusivamente tramite la procedura informatica e secondo le modalità indicate nel sito web www.marchipiu2024.it.

Va presentata a partire dalle ore 12:00 del 26 novembre 2024 e fino alle ore 18.00 del medesimo giorno nonché, in caso di disponibilità finanziarie residue, dalle ore 12.00 alle ore 18.00 dei successivi giorni lavorativi, dal lunedì al venerdì, fino ad esaurimento delle risorse finanziarie disponibili.

 

Questo strumento rappresenta un’importante opportunità per le imprese italiane che desiderano proteggere i propri marchi a livello internazionale, garantendo supporto economico nelle fasi di registrazione e tutela.

Due diligence lavoro: cos’è e come funziona

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Valeria Ceccarelli
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La Due Diligence Lavoro è una procedura di analisi approfondita e valutazione che viene utilizzata dalle aziende per esaminare in dettaglio la situazione lavorativa e contrattuale di un’organizzazione, solitamente in previsione di operazioni straordinarie come acquisizioni, fusioni o ristrutturazioni aziendali. Questo processo permette di verificare la conformità normativa e contrattuale in materia di lavoro, valutando i rischi e le opportunità legati al personale e alle relazioni sindacali.

L’obiettivo della Due Diligence Lavoro è quello di identificare e prevenire possibili rischi occupazionali, economici e legali che potrebbero influenzare il valore dell’azienda o esporla a contenziosi. Vediamo in dettaglio come funziona e quali sono i principali aspetti da considerare.

Cos’è la Due Diligence Lavoro?

La Due Diligence Lavoro è una parte integrante del processo di verifica che le aziende effettuano prima di prendere decisioni strategiche. Nello specifico, si tratta di un’analisi che si concentra sugli aspetti legali, contrattuali e amministrativi legati ai dipendenti e ai rapporti di lavoro.

Le aree di indagine includono:

  1. Contratti di Lavoro:
    • Revisione dei contratti individuali e collettivi, verifica della corretta applicazione delle normative vigenti e identificazione di eventuali anomalie o irregolarità nei contratti dei dipendenti.
  2. Rapporti di Lavoro:
    • Valutazione delle relazioni sindacali, accordi aziendali e eventuali contenziosi o dispute pendenti con i lavoratori.
  3. Costi del Personale:
    • Analisi dei costi legati al personale, compresi stipendi, contributi previdenziali, benefit, e piani pensionistici. Questo permette di determinare se ci sono costi nascosti o futuri impegni finanziari non riportati.
  4. Conformità Normativa:
    • Verifica della conformità dell’azienda alle leggi sul lavoro e sulla sicurezza sul lavoro, inclusa l’applicazione delle leggi in materia di salute e sicurezza (D.lgs. 81/08) e l’adozione di misure necessarie per garantire ambienti di lavoro sicuri.
  5. Situazione Previdenziale e Assistenziale:
    • Controllo del rispetto degli obblighi contributivi nei confronti degli enti previdenziali (INPS, INAIL), verifica delle posizioni assicurative e dell’applicazione corretta delle politiche assistenziali per i dipendenti.

Quando è Necessaria la Due Diligence Lavoro?

La Due Diligence Lavoro viene principalmente effettuata in contesti aziendali dove sono previste operazioni di natura straordinaria, quali:

  1. Fusioni e Acquisizioni:
    • Prima di acquisire un’altra azienda, è fondamentale per la parte acquirente verificare la situazione del personale per evitare sorprese inaspettate in termini di costi o contenziosi.
  2. Ristrutturazioni Aziendali:
    • In caso di riorganizzazione aziendale o di piani di ridimensionamento, la Due Diligence consente di identificare il personale coinvolto e i relativi costi legati a eventuali piani di esubero o di prepensionamento.
  3. Cessioni di Ramo d’Azienda:
    • Nel caso in cui un’azienda ceda una parte della propria attività, è essenziale valutare la situazione lavorativa del personale trasferito.
  4. Verifica Pre-Assunzione di Top Management:
    • Anche nell’assunzione di manager di alto livello, la Due Diligence può essere utile per verificare la compatibilità e la storia professionale, garantendo che non vi siano questioni pendenti legate al precedente rapporto di lavoro.

Fasi della Due Diligence Lavoro

La Due Diligence Lavoro si articola generalmente in diverse fasi, che possono variare a seconda delle dimensioni dell’azienda e della complessità dell’operazione. Le principali fasi includono:

  1. Raccolta delle Informazioni:
    • Viene effettuata una raccolta di documenti e informazioni sui dipendenti, sulle politiche aziendali e sugli accordi sindacali. Questo include contratti di lavoro, libri paga, verbali di incontri sindacali e eventuali reclami pendenti.
  2. Analisi Documentale:
    • Gli esperti legali e del lavoro esaminano la documentazione raccolta per identificare possibili rischi legati a inadempienze normative, irregolarità contrattuali o contenziosi in corso.
  3. Valutazione dei Rischi:
    • Una volta analizzate le informazioni, vengono evidenziati i principali rischi lavorativi ed economici che potrebbero emergere dall’operazione aziendale, come costi non previsti, contenziosi o vincoli legali che limitano la flessibilità organizzativa.
  4. Report di Sintesi:
    • Al termine del processo, viene stilato un report finale che riassume i risultati della Due Diligence e offre raccomandazioni su come affrontare o mitigare i rischi individuati.

Vantaggi della Due Diligence Lavoro

Condurre una Due Diligence Lavoro offre numerosi vantaggi:

  • Riduzione dei Rischi: L’identificazione preventiva di problematiche legate ai lavoratori permette di evitare sanzioni o contenziosi futuri.
  • Maggiore Consapevolezza nelle Decisioni: Avere una visione chiara delle dinamiche lavorative permette di prendere decisioni più informate durante operazioni straordinarie come acquisizioni o fusioni.
  • Ottimizzazione dei Costi: Individuare costi nascosti o contratti sfavorevoli può consentire di rinegoziare accordi o pianificare eventuali riorganizzazioni in modo più efficiente.

Conclusione

La Due Diligence Lavoro rappresenta un passaggio cruciale per garantire che un’azienda sia conforme alle normative sul lavoro e per identificare eventuali rischi legati alla forza lavoro. Questo processo diventa indispensabile nelle operazioni di acquisizione, fusione o ristrutturazione, permettendo agli investitori e ai dirigenti di prendere decisioni più consapevoli e informate, minimizzando le possibili sorprese negative.

Elenco oneri detraibili e spese deducibili: guida alla dichiarazione dei redditi

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Valeria Ceccarelli
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La dichiarazione dei redditi è un appuntamento fiscale annuale in cui i contribuenti dichiarano i propri redditi all’Agenzia delle Entrate e calcolano le imposte dovute. Uno degli strumenti più utili per ridurre il carico fiscale è rappresentato dagli oneri detraibili e dalle spese deducibili, che consentono di ottenere sconti o riduzioni sulle imposte da pagare. Ma qual è la differenza tra questi due concetti e quali sono le voci principali che possiamo includere? Vediamolo insieme in questa guida.

Oneri Detraibili: Cos’è e Come Funzionano

Gli oneri detraibili consentono di ridurre l’imposta lorda calcolata sulla base imponibile. In altre parole, si tratta di somme che, una volta documentate e inserite nella dichiarazione, riducono direttamente l’importo delle tasse che si deve pagare. Le detrazioni si applicano in percentuale su determinati tipi di spesa.

Alcuni esempi di oneri detraibili sono:

  1. Spese Sanitarie:
    • Sono detraibili al 19% le spese mediche generiche e specialistiche, compresi i farmaci da banco e le visite.
    • Gli importi superiori a una franchigia di 129,11 euro possono essere dichiarati per ottenere la detrazione.
  2. Interessi sui Mutui Prima Casa:
    • È possibile detrarre il 19% degli interessi passivi pagati sul mutuo per l’acquisto dell’abitazione principale, fino a un massimo di 4.000 euro.
  3. Spese per la Frequenza di Istituti Scolastici e Universitari:
    • Le spese sostenute per l’iscrizione a scuole dell’infanzia, primaria e secondaria, così come le tasse universitarie, sono detraibili al 19%.
  4. Spese per il Recupero del Patrimonio Edilizio e il Risparmio Energetico:
    • Per chi ha effettuato lavori di ristrutturazione o miglioramento energetico (es. installazione di pannelli solari o cappotti termici), è prevista una detrazione del 50% o 65%, rispettivamente.
  5. Spese Funebri:
    • Sono detraibili al 19% fino a un massimo di 1.550 euro per ogni evento funebre, indipendentemente dal legame di parentela con la persona deceduta.

Spese Deducibili: Cos’è e Come Funzionano

Le spese deducibili, a differenza delle detrazioni, ridimensionano la base imponibile su cui si calcola l’imposta. Ciò significa che abbassano l’importo del reddito soggetto a tassazione, riducendo così l’imposta lorda.

Tra le spese deducibili principali troviamo:

  1. Contributi Previdenziali e Assistenziali:
    • I contributi versati ai fini previdenziali e assistenziali obbligatori per legge sono integralmente deducibili dal reddito. Questo vale per i lavoratori dipendenti, autonomi e liberi professionisti.
  2. Contributi per Lavoratori Domestici:
    • Se hai assunto collaboratori domestici come badanti o colf, i contributi previdenziali versati sono deducibili fino a 1.549,37 euro l’anno.
  3. Assegni di Mantenimento all’Ex Coniuge:
    • Gli assegni periodici corrisposti all’ex coniuge, se stabiliti da un provvedimento dell’autorità giudiziaria, sono integralmente deducibili.
  4. Erogazioni Liberali a ONLUS e Fondazioni:
    • Sono deducibili le donazioni effettuate in favore di ONLUS, associazioni di promozione sociale, fondazioni e altre organizzazioni no-profit. Il limite per la deduzione è il 10% del reddito dichiarato o fino a un massimo di 70.000 euro.
  5. Spese Mediche per Persone con Disabilità:
    • Le spese sanitarie sostenute per persone con disabilità possono essere interamente dedotte dal reddito, senza limiti di franchigia.

Documentazione Necessaria

Per poter beneficiare di oneri detraibili e spese deducibili, è fondamentale conservare tutta la documentazione che attesti le spese sostenute, quali scontrini, ricevute, fatture e certificazioni. Molte delle detrazioni e deduzioni, infatti, sono accessibili solo presentando adeguata prova della spesa.

Come Inserire Oneri e Spese Nella Dichiarazione

L’inserimento di queste voci nella dichiarazione può essere fatto autonomamente tramite il modello 730 o Redditi PF (ex Unico), oppure rivolgendosi a un commercialista o a un CAF (Centro di Assistenza Fiscale). È essenziale prestare attenzione alla corretta compilazione delle sezioni dedicate, poiché eventuali errori possono comportare sanzioni o la mancata accettazione della detrazione.

Conclusione

Conoscere gli oneri detraibili e le spese deducibili è un passo fondamentale per ottimizzare la propria dichiarazione dei redditi e ridurre il carico fiscale. Ogni anno, le normative possono subire modifiche, perciò è consigliabile rimanere aggiornati consultando i migliori portali fiscali, come quelli dell’Agenzia delle Entrate e siti specializzati in consulenza tributaria.

Dichiarazione dei Redditi o di Successione

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Valeria Ceccarelli
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La dichiarazione dei redditi e la dichiarazione di successione sono due tra gli adempimenti fiscali più comuni e importanti in Italia, con normative e modalità di presentazione che è fondamentale conoscere per evitare errori e sanzioni. Entrambi i processi richiedono una buona comprensione delle leggi fiscali e una corretta gestione della documentazione necessaria.

Dichiarazione dei Redditi

La dichiarazione dei redditi è l’atto con cui i contribuenti comunicano all’Agenzia delle Entrate il reddito complessivo percepito nel corso dell’anno, al fine di calcolare l’imposta sul reddito (IRPEF) da versare allo Stato. Per il 2024, il periodo di riferimento è l’anno fiscale 2023.

Chi deve presentarla?

Sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi:

  • Lavoratori dipendenti e autonomi che abbiano percepito redditi nell’anno precedente.
  • Pensionati che abbiano percepito redditi oltre la pensione.
  • Contribuenti che hanno redditi da terreni, fabbricati o altre attività patrimoniali.
  • Persone fisiche con redditi di capitale o investimenti.

Modelli da utilizzare

Per presentare la dichiarazione dei redditi, i contribuenti possono utilizzare due modelli principali:

  • Modello 730: utilizzato principalmente da lavoratori dipendenti e pensionati. Permette di ottenere eventuali rimborsi fiscali direttamente in busta paga o sulla pensione.
  • Modello Redditi (ex UNICO): obbligatorio per autonomi, imprenditori e tutti i contribuenti che non possono utilizzare il Modello 730. Consente di dichiarare redditi complessi e prevede la possibilità di rateizzare il pagamento delle imposte dovute.

Scadenze 2024

Le scadenze per la presentazione della dichiarazione dei redditi per l’anno fiscale 2023 sono:

  • Modello 730: 30 settembre 2024.
  • Modello Redditi: 30 novembre 2024.

Deduzioni e detrazioni fiscali

Uno degli aspetti più importanti della dichiarazione dei redditi è la possibilità di usufruire di deduzioni e detrazioni fiscali. Le deduzioni riducono il reddito imponibile, mentre le detrazioni riducono direttamente l’imposta da pagare. Alcuni esempi includono:

  • Spese mediche: detraibili al 19%.
  • Interessi passivi sui mutui: detraibili al 19% fino a un massimo di 4.000 euro per l’acquisto della prima casa.
  • Spese per l’istruzione: deducibili per scuole e università.
  • Ristrutturazioni edilizie: agevolazioni per lavori di miglioramento dell’efficienza energetica degli edifici.

Come presentare la dichiarazione

Dal 2024, i contribuenti possono continuare a utilizzare i tradizionali canali di presentazione della dichiarazione:

  • Online: tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate (precompilato o attraverso intermediari abilitati).
  • CAF o professionisti: centri di assistenza fiscale o commercialisti possono presentare la dichiarazione per conto del contribuente.

Dichiarazione di Successione

La dichiarazione di successione è l’adempimento fiscale necessario per trasferire il patrimonio del defunto agli eredi. Deve essere presentata entro 12 mesi dal decesso e comporta il pagamento di eventuali imposte di successione.

Chi deve presentarla?

Sono tenuti a presentare la dichiarazione di successione gli eredi, i legatari e i chiamati all’eredità che accettano l’eredità. La dichiarazione deve essere presentata anche dagli eventuali amministratori dell’eredità o dai curatori testamentari.

Non è necessario presentare la dichiarazione di successione nei seguenti casi:

  • Se l’eredità è inferiore a 100.000 euro e non include beni immobili o diritti reali immobiliari.
  • Se il defunto non possedeva immobili e il patrimonio ereditario è costituito esclusivamente da denaro o titoli.

Documenti necessari

Per la dichiarazione di successione, sono richiesti vari documenti:

  • Certificato di morte.
  • Atto notorio o dichiarazione sostitutiva per attestare la qualità di erede.
  • Documentazione patrimoniale: necessaria per identificare i beni mobili e immobili del defunto.
  • Certificati catastali e eventuali perizie per valutare i beni immobili.

Imposta di successione

L’imposta di successione varia in base al grado di parentela tra il defunto e l’erede e al valore del patrimonio ereditato. Le aliquote previste per il 2024 sono:

  • 4% per il coniuge e i parenti in linea diretta (figli, genitori), con una franchigia di 1.000.000 euro per ciascun erede.
  • 6% per fratelli e sorelle, con una franchigia di 100.000 euro.
  • 6% per altri parenti fino al quarto grado, senza franchigia.
  • 8% per tutti gli altri soggetti, senza franchigia.

Modalità di presentazione

Dal 2024, la dichiarazione di successione può essere presentata:

  • Telematicamente: tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate, utilizzando l’apposito software di compilazione.
  • Presso l’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate: attraverso intermediari abilitati o tramite delega a un commercialista o CAF.

Voltura catastale

Contestualmente alla presentazione della dichiarazione di successione, gli eredi devono provvedere alla voltura catastale, ovvero la modifica dell’intestazione degli immobili ereditati. Questa operazione può essere effettuata direttamente online tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate o presso gli uffici territoriali del catasto.

Sanzioni e Ritardi

In entrambi i casi, dichiarazione dei redditi o di successione, è importante rispettare le scadenze per evitare sanzioni. Le sanzioni per ritardata o omessa dichiarazione possono variare da una multa fissa a una percentuale dell’imposta non versata, a seconda della gravità e del ritardo.

Conclusioni

La gestione della dichiarazione dei redditi e della successione richiede attenzione ai dettagli e una buona comprensione delle normative fiscali in vigore. Sia per privati che per imprese, restare aggiornati su eventuali cambiamenti normativi, affidarsi a professionisti o utilizzare strumenti telematici come quelli forniti dall’Agenzia delle Entrate è fondamentale per evitare errori e ottimizzare la propria situazione fiscale.

Costi deducibili in bilancio 2024

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Valeria Ceccarelli
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Nel contesto fiscale del 2024, i costi deducibili rivestono un ruolo cruciale per aziende e professionisti, consentendo di ottimizzare il carico fiscale e mantenere una gestione efficiente delle risorse finanziarie. Le novità fiscali introdotte per il 2024 hanno apportato aggiornamenti alle regole e alle modalità di deduzione dei costi, rendendo necessario un attento monitoraggio delle spese aziendali.

Cosa sono i costi deducibili?

I costi deducibili sono tutte quelle spese che possono essere sottratte dal reddito imponibile, riducendo così la base imponibile su cui calcolare le imposte. Tuttavia, non tutti i costi sono automaticamente deducibili: la normativa fiscale italiana prevede criteri specifici per determinare quali spese possano essere considerate tali.

Secondo l’Agenzia delle Entrate, i costi deducibili devono rispettare i principi di certezza, inerenza, competenza temporale e congruità. Ciò significa che:

  • Certezza: il costo deve essere documentato e comprovato;
  • Inerenza: la spesa deve essere direttamente collegata all’attività economica svolta;
  • Competenza temporale: il costo deve essere contabilizzato nel periodo di imposta corretto;
  • Congruità: l’importo del costo deve essere ragionevole rispetto all’attività aziendale.

Tipologie di costi deducibili nel 2024

Le principali categorie di costi deducibili includono:

  1. Costi del personale:
    • Stipendi e salari: le retribuzioni corrisposte ai dipendenti sono integralmente deducibili.
    • Contributi previdenziali e assistenziali: i contributi obbligatori pagati dall’azienda sono deducibili.
    • TFR (Trattamento di Fine Rapporto): le accantonamenti per il TFR sono deducibili.
  2. Spese per beni strumentali:
    • Ammortamenti: l’ammortamento dei beni strumentali è deducibile secondo i coefficienti fissati dal Ministero delle Finanze. Le novità per il 2024 prevedono ulteriori incentivi per l’acquisto di beni tecnologicamente avanzati, legati agli investimenti in innovazione.
    • Leasing: i canoni di leasing finanziario sono deducibili nel limite della durata del contratto, in relazione al bene strumentale acquistato.
  3. Spese di rappresentanza:
    • Le spese per eventi, pranzi o regali aziendali, purché correlate all’attività, sono deducibili fino a una certa percentuale del fatturato. Per il 2024, il limite massimo per la deducibilità di queste spese è pari all’1,5% dei ricavi aziendali.
  4. Spese di viaggio e trasporto:
    • I costi di viaggio per trasferte di lavoro, inclusi i rimborsi chilometrici per l’uso di veicoli personali, sono deducibili. È importante che siano documentati con precisione e correlati all’attività aziendale.
  5. Spese di consulenza e prestazioni professionali:
    • Le spese per consulenze legali, commerciali, amministrative o tecniche sono deducibili, a condizione che siano chiaramente connesse all’attività economica.
  6. Spese per la formazione del personale:
    • Investire nella formazione continua del personale è una spesa deducibile. Le nuove normative fiscali del 2024 incentivano ulteriormente la formazione su temi legati alla digitalizzazione e all’innovazione tecnologica.

Costi parzialmente deducibili

Alcuni costi possono essere dedotti solo in parte. Tra questi rientrano:

  • Autovetture aziendali: le spese per autovetture destinate all’uso aziendale sono deducibili al 20%, salvo per i veicoli destinati a uso specifico, per i quali la deducibilità è del 100%.
  • Spese telefoniche: la deducibilità delle spese telefoniche è limitata all’80%.

Novità fiscali del 2024

Le principali novità introdotte per il 2024 riguardano:

  • Incentivi per investimenti green: le aziende che effettuano investimenti in progetti ecologici o di sostenibilità potranno beneficiare di ulteriori deduzioni fiscali.
  • Sgravi per la digitalizzazione: le imprese che investono nella digitalizzazione e nella trasformazione tecnologica possono dedurre una percentuale maggiorata dei costi.
  • Incentivi per le PMI: le piccole e medie imprese, in particolare quelle che operano nel settore manifatturiero, beneficeranno di nuove agevolazioni per le spese di ricerca e sviluppo.

Come ottimizzare la deduzione dei costi

Per ottenere il massimo beneficio dalla deduzione dei costi, è essenziale mantenere una documentazione accurata e conforme alle normative. In particolare:

  • Conservare tutte le fatture, ricevute e documentazione che attestino la certezza e la congruità dei costi.
  • Utilizzare software gestionali che facilitino la gestione della contabilità e il monitoraggio delle spese deducibili.
  • Rivolgersi a consulenti fiscali aggiornati sulle ultime normative per garantire una corretta applicazione delle deduzioni.

Conclusioni

I costi deducibili rappresentano una leva fondamentale per la gestione fiscale aziendale nel 2024. Con le nuove agevolazioni e incentivi per investimenti tecnologici e sostenibili, le imprese possono non solo ridurre il carico fiscale, ma anche investire strategicamente per il futuro. Rimanere aggiornati sulle normative e gestire in modo rigoroso la contabilità sono passaggi chiave per ottenere vantaggi fiscali significativi.

Come calcolare il compenso dell’amministratore di una SRL

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Valeria Ceccarelli
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Il ruolo dell’amministratore di una società a responsabilità limitata (SRL) è cruciale per la gestione e il funzionamento dell’impresa. Tuttavia, stabilire il giusto compenso per l’amministratore non è sempre un compito semplice, poiché richiede di prendere in considerazione vari fattori fiscali, legali e contrattuali. In questo articolo, vedremo come calcolare correttamente il compenso dell’amministratore di una SRL, prendendo spunto dalle migliori fonti fiscali.

Quali Fattori Considerare per il Calcolo del Compenso?

Quando si determina il compenso dell’amministratore di una SRL, ci sono diversi aspetti chiave da tenere in considerazione:

  • Ruolo e Responsabilità: Il compenso deve riflettere le responsabilità e i compiti svolti dall’amministratore. Maggiore è la complessità gestionale, più elevato sarà il compenso.
  • Capacità Finanziaria della SRL: Il compenso deve essere commisurato alle risorse finanziarie dell’azienda, per non gravare eccessivamente sui conti.
  • Contratto di Amministrazione: Il compenso può essere stabilito da un accordo scritto tra l’amministratore e la società, che specificherà anche eventuali benefit e bonus legati al raggiungimento di determinati obiettivi.
  • Situazione di Mercato: È utile analizzare il mercato e confrontare i compensi di amministratori in settori o aziende simili per avere un punto di riferimento.

Tipologie di Compenso

Il compenso dell’amministratore di una SRL può assumere diverse forme:

  • Compenso fisso: È un importo annuale o mensile fisso stabilito dal contratto o dall’assemblea dei soci.
  • Gettoni di presenza: Previsti per le riunioni del Consiglio di Amministrazione o altre attività specifiche.
  • Partecipazione agli utili: L’amministratore può avere diritto a una quota degli utili generati dalla SRL.
  • Bonus: Legato al raggiungimento di obiettivi specifici, come fatturato, crescita o espansione dell’azienda.

Aspetti Fiscali: Come Viene Tassato il Compenso?

Dal punto di vista fiscale, il compenso dell’amministratore è considerato un reddito assimilato al lavoro dipendente. Questo comporta l’applicazione delle seguenti imposte:

  • IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche): L’amministratore è soggetto a questa imposta con aliquote progressive, in base al suo reddito complessivo.
  • Contributi previdenziali: Generalmente l’amministratore deve versare contributi INPS, in particolare se iscritto alla gestione separata. Se l’amministratore è anche socio lavoratore, potrebbe dover contribuire alla gestione artigiani e commercianti.
  • Ritenuta d’acconto: La SRL che eroga il compenso all’amministratore è tenuta ad applicare una ritenuta d’acconto pari al 20% sul compenso lordo, da versare poi all’erario.

Deduzione Fiscale del Compenso per la SRL

Il compenso pagato all’amministratore è deducibile dal reddito imponibile della SRL, a condizione che rispetti il principio dell’inerenza. Ciò significa che il compenso deve essere commisurato all’effettivo valore dell’attività svolta dall’amministratore per l’azienda.

Come Determinare il Compenso Giusto?

Per determinare il compenso adeguato, è utile seguire questi passaggi:

  1. Valutare il budget aziendale: Analizza le entrate e le spese previste per determinare la sostenibilità di un compenso.
  2. Analizzare il mercato: Studia compensi simili in altre aziende del settore per ottenere un confronto realistico.
  3. Considerare il valore dell’amministratore: L’esperienza, le competenze e l’apporto dell’amministratore devono essere considerati per stabilire un compenso equo.
  4. Definire i termini nel contratto: Specifica chiaramente i criteri di pagamento, inclusi eventuali bonus, incentivi e gettoni di presenza.

Conseguenze di un Compenso Non Adeguato

Un compenso troppo basso potrebbe scoraggiare l’amministratore, mentre uno troppo alto potrebbe mettere a rischio la solidità finanziaria della SRL. In ogni caso, è importante mantenere un equilibrio, sia per motivare l’amministratore che per salvaguardare la sostenibilità dell’azienda.

Conclusione

Calcolare il compenso di un amministratore di una SRL richiede un’attenta analisi di fattori legali, fiscali e finanziari. Con una corretta pianificazione e una valutazione delle esigenze aziendali e personali dell’amministratore, è possibile trovare la soluzione più adatta, che garantisca trasparenza e sostenibilità economica.

Le spese detraibili per le gite scolastiche

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Valeria Ceccarelli
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Scadenze per il Modello 730/2024 e Redditi PF 2024

La scadenza per l’invio della dichiarazione dei redditi tramite Modello 730/2024 è fissata al 30 settembre 2024. Questo termine riguarda principalmente dipendenti e pensionati, categorie per le quali il modello 730 rappresenta lo strumento più comune per la dichiarazione dei redditi.

Tuttavia, il Modello Redditi Persone Fisiche (PF) 2024, utilizzato principalmente dai lavoratori autonomi, liberi professionisti e altri contribuenti con redditi diversi, ha una proroga. Grazie al DL Correttivo di agosto, il termine per la presentazione del Modello Redditi PF è stato esteso dal 15 ottobre al 31 ottobre 2024. Questo posticipo concede più tempo per organizzare la documentazione e compilare correttamente la dichiarazione​.

Le Spese Detraibili per le Gite Scolastiche

Una novità rilevante per i contribuenti riguarda la detrazione delle spese sostenute per le gite scolastiche dei figli. L’Agenzia delle Entrate, con una FAQ del 10 settembre 2024, ha confermato che queste spese rientrano tra quelle detraibili al 19% dall’Irpef. Questo beneficio si applica alle spese deliberate dagli organi scolastici competenti e si inserisce nell’ambito delle spese per l’istruzione (art. 15, comma 1, lettera e-bis del TUIR).

Le spese detraibili comprendono non solo le gite scolastiche, ma anche altre attività formative extra-scolastiche approvate dagli istituti scolastici. La detrazione è calcolata su un importo massimo di 800 euro per ciascun alunno o studente. Questo tetto rappresenta un’opportunità importante per le famiglie che sostengono costi per migliorare l’educazione dei propri figli​.

Requisiti per Ottenere la Detrazione

Per usufruire della detrazione, è fondamentale che il pagamento delle gite scolastiche sia stato effettuato attraverso un metodo tracciabile, come un bonifico bancario o postale, oppure con strumenti di pagamento elettronici (carte di credito o debito). La regola della tracciabilità serve a garantire trasparenza e correttezza nelle dichiarazioni.

Nel caso in cui la spesa venga pagata direttamente alla scuola, non è necessario richiedere ulteriori documenti, poiché la scuola è già in possesso della delibera relativa alla somma da versare. Tuttavia, se il pagamento viene effettuato tramite altri soggetti, come un’agenzia di viaggi, sarà necessario richiedere un’attestazione dalla scuola che confermi la delibera dell’attività e includa i dati dello studente​.

Altre Detrazioni Collegabili

Oltre alle spese per le gite scolastiche, il Modello 730/2024 prevede una vasta gamma di spese detraibili legate all’istruzione, come le rette scolastiche per scuole primarie, secondarie e universitarie, e le spese per servizi di trasporto scolastico. In particolare, è possibile portare in detrazione anche i costi per l’acquisto di libri di testo o il pagamento di corsi di specializzazione e formazione avanzata.

Cosa Succede in Caso di Errori o Ritardi

È importante ricordare che eventuali errori nella compilazione del modello o nel calcolo delle detrazioni possono essere corretti presentando una dichiarazione rettificativa entro i termini previsti. Tuttavia, se si riscontra un errore solo dopo la scadenza del termine ordinario, è possibile presentare un ravvedimento operoso, che permette di regolarizzare la situazione con una riduzione delle sanzioni.

Per evitare ritardi e problematiche, è sempre consigliabile procedere alla compilazione e all’invio del modello con anticipo, consultando eventualmente un commercialista o un CAF​.

Conclusione

Le scadenze fiscali del 2024 richiedono attenzione, soprattutto per chi deve presentare il Modello 730 entro il 30 settembre o il Modello Redditi PF entro il 31 ottobre. Le detrazioni per le gite scolastiche rappresentano un vantaggio importante per le famiglie, ma è essenziale seguire le indicazioni sulle modalità di pagamento e conservare la documentazione richiesta. Restare aggiornati e utilizzare strumenti tracciabili per i pagamenti aiuterà a evitare errori e a sfruttare al meglio le agevolazioni fiscali disponibili.

Comunicazione integrativa ZES unica

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Valeria Ceccarelli
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Il 2024 porta importanti novità in merito agli investimenti nelle Zone Economiche Speciali (ZES). Le imprese che hanno realizzato progetti entro il 15 novembre 2024 devono presentare una comunicazione integrativa per confermare il completamento degli investimenti e poter accedere al credito d’imposta. Di seguito, analizziamo nel dettaglio le modalità di presentazione e le scadenze da rispettare.

Termini per la presentazione della comunicazione

L’istanza deve essere trasmessa esclusivamente per via telematica, direttamente dal beneficiario o tramite un intermediario autorizzato, a partire dal 18 novembre fino al 2 dicembre 2024. La corretta trasmissione della comunicazione è fondamentale, poiché la mancata presentazione comporta la decadenza del diritto all’agevolazione​.

Modello di comunicazione e istruzioni

Il modello da utilizzare è disponibile sul sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate, completo di tutte le istruzioni operative. È strutturato in più sezioni:

  • Frontespizio: dati anagrafici e di contatto del contribuente.
  • Quadro A: informazioni sul progetto di investimento e sul credito d’imposta richiesto.
  • Quadro B: dettagli sulla struttura produttiva beneficiaria.
  • Quadro C: elenco dei soggetti soggetti a verifica antimafia.
  • Quadro D: dichiarazioni su eventuali altre agevolazioni fiscali.
  • Quadro E: dettagli sulle fatture elettroniche ricevute a supporto dell’investimento​.

Invio telematico e ricevute

L’invio della comunicazione avviene utilizzando il software “ZES unica integrativa”, disponibile gratuitamente sul sito dell’Agenzia delle Entrate. Dopo l’invio, entro cinque giorni, il sistema rilascia una ricevuta che certifica la presa in carico della richiesta o, in caso di errori, il motivo dello scarto. Le ricevute sono consultabili nell’area riservata del contribuente​.

Credito d’imposta e compensazione

Una volta ottenuto il via libera dall’Agenzia delle Entrate, l’agevolazione può essere utilizzata in compensazione tramite il modello F24, che deve essere presentato esclusivamente attraverso i servizi telematici dell’Agenzia. L’utilizzo del credito può iniziare dal giorno lavorativo successivo alla pubblicazione del provvedimento autorizzativo​.

In caso di eventuali errori nel calcolo del credito, se l’importo utilizzato è superiore a quello effettivamente disponibile, il modello F24 verrà scartato e l’errore sarà notificato al contribuente​.

Verifiche antimafia

Per garantire la regolarità degli investimenti nelle ZES, le comunicazioni integrative che contengono dati legati alla verifica antimafia possono essere rettificate entro 60 giorni dal rilascio della ricevuta. Questo controllo è fondamentale per evitare abusi nelle richieste di agevolazioni fiscali, e le rettifiche devono essere inviate tempestivamente per evitare il rigetto definitivo della domanda​.

Conclusione

Le agevolazioni fiscali per gli investimenti nelle ZES rappresentano un’opportunità significativa per le imprese nel Sud Italia, ma richiedono un’attenta gestione delle scadenze e delle procedure. Il rispetto dei termini e la corretta compilazione della comunicazione integrativa sono essenziali per accedere ai benefici fiscali previsti, senza incorrere in decadenze o sanzioni.

Il tribunale di Torino condanna assicuratore per clausole vessatorie: 10mila euro di risarcimento per danni da grandine

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Redazione Commercialista.it
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Il tribunale civile di Torino ha stabilito che una compagnia di assicurazioni non può rifiutarsi di pagare i danni causati dalla grandine solo perché l’automobilista ha scelto un carrozziere non convenzionato. La sentenza, emessa il 29 luglio, ha condannato l’assicuratore a risarcire 10mila euro, di cui 6mila per le riparazioni e 4mila per le spese legali, al proprietario di una Fiat Doblò danneggiata durante una violenta grandinata il 17 giugno 2020.

Questa decisione potrebbe costituire un importante precedente in materia di tutela dei consumatori, in particolare per chi subisce danni da eventi atmosferici sempre più frequenti nella regione. Il proprietario dell’auto, un cittadino torinese, aveva spiegato di aver pagato 6.080 euro per le riparazioni, convinto che la sua polizza assicurativa, che includeva la copertura per eventi naturali, avrebbe coperto la spesa. Dopo aver contattato la compagnia e aver informato che avrebbe scelto il suo carrozziere di fiducia, gli era stato confermato verbalmente che sarebbe stato rimborsato.

Tuttavia, l’assicuratore ha poi negato il rimborso basandosi su una clausola che imponeva l’obbligo di rivolgersi a centri convenzionati per le riparazioni. La giudice Claudia Gemelli ha dichiarato nulla tale clausola, definendola vessatoria, poiché genera uno squilibrio tra i diritti e gli obblighi del contratto. Inoltre, la clausola non era stata oggetto di trattativa individuale e non era adeguatamente evidenziata nel contratto, in violazione del Codice delle Assicurazioni.

Gli avvocati della compagnia avevano sostenuto che la clausola fosse chiaramente indicata nel contratto, ma il tribunale ha respinto questa argomentazione. La giudice ha sottolineato che, oltre a creare un notevole squilibrio a danno del consumatore, il contratto era redatto in modo ingannevole, mancando di trasparenza e chiarezza riguardo alle limitazioni delle garanzie.

Questa sentenza potrebbe avere un impatto rilevante per i consumatori, rafforzando il diritto di scegliere liberamente i professionisti per le riparazioni senza subire penalizzazioni dall’assicurazione.

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