Il regime forfettario è un regime fiscale agevolato rivolto a piccole imprese, professionisti e lavoratori autonomi, che consente di semplificare la gestione fiscale e di ridurre l’imposizione fiscale. Una delle caratteristiche principali del regime forfettario è l’applicazione di un’imposta sostitutiva, che sostituisce IRPEF, addizionali comunali e regionali, e IRAP. In questo articolo, esploreremo le caratteristiche del regime forfettario, i vantaggi fiscali derivanti dall’imposta sostitutiva, i requisiti di accesso e le ultime novità normative.

Cos’è il Regime Forfettario?

Il regime forfettario è un’opzione fiscale semplificata pensata per agevolare le partite IVA con ricavi o compensi annui entro determinati limiti. Introduce un sistema di tassazione semplificato, con un’unica aliquota d’imposta sostitutiva e l’esenzione da una serie di obblighi contabili e amministrativi previsti per i regimi ordinari. Questo regime si basa su un coefficiente di redditività, che varia a seconda del tipo di attività svolta.

Caratteristiche principali del regime forfettario:

• Imposta sostitutiva unica.
• Esenzione IVA: i forfettari non addebitano l’IVA ai propri clienti e non possono detrarre l’IVA sugli acquisti.
• Semplificazione contabile: non sono richiesti bilanci complessi o registri IVA, ma solo la tenuta dei documenti necessari per certificare i redditi.
• Non applicazione dell’IRAP: i contribuenti in regime forfettario sono esentati dal versamento dell’IRAP.

Imposta Sostitutiva nel Regime Forfettario

Una delle principali attrattive del regime forfettario è l’applicazione di una imposta sostitutiva che sostituisce diverse imposte come IRPEF, addizionali comunali e regionali, e IRAP. L’aliquota dell’imposta sostitutiva è fissata al 15%, ma può essere ridotta al 5% per i primi cinque anni di attività per i nuovi imprenditori o professionisti, se rispettano determinati requisiti.

Come funziona l’imposta sostitutiva:

• Si calcola sull’utile determinato applicando al fatturato un coefficiente di redditività specifico per la categoria di attività svolta.
• Il reddito imponibile si ottiene moltiplicando i ricavi o compensi per il coefficiente di redditività, e sull’importo risultante si applica l’imposta sostitutiva del 15% o del 5% per i nuovi contribuenti.

Vantaggi del Regime Forfettario

Il regime forfettario offre numerosi vantaggi rispetto al regime fiscale ordinario. Tra i principali benefici, troviamo:

• Riduzione del carico fiscale: grazie all’imposta sostitutiva e all’esclusione di altre imposte, il carico fiscale complessivo è ridotto rispetto ai regimi ordinari.
• Semplificazione contabile: l’assenza di obblighi relativi alla tenuta dei registri IVA, la non obbligatorietà della fatturazione elettronica per la maggior parte dei forfettari e la semplificazione della contabilità sono tra i principali vantaggi di questo regime.
• Contribuzione previdenziale agevolata: in alcuni casi, come per artigiani e commercianti, è possibile richiedere una riduzione del 35% sui contributi previdenziali.

Requisiti di Accesso al Regime Forfettario

Per accedere al regime forfettario, è necessario rispettare alcuni requisiti fondamentali, che vengono aggiornati periodicamente. Attualmente, i principali requisiti di accesso includono:

Limite di ricavi o compensi: il regime è accessibile a chi ha ricavi o compensi annui non superiori a 85.000 euro. Questo limite è stato aumentato negli ultimi anni per favorire una maggiore adesione al regime agevolato​.

• Assenza di partecipazioni in società di persone, associazioni professionali o imprese familiari.
• Non svolgimento di attività prevalente nei confronti di datori di lavoro con i quali si è intrattenuto un rapporto di lavoro nei due anni precedenti.
• Spese per lavoro dipendente: non devono superare i 20.000 euro annui.

È inoltre necessario che il contribuente non superi determinati limiti di acquisto di beni strumentali, fissati a 20.000 euro.

Determinazione del Reddito nel Regime Forfettario

Uno degli aspetti più particolari del regime forfettario è il metodo di determinazione del reddito imponibile. Questo non avviene sottraendo i costi effettivamente sostenuti dai ricavi, come nel regime ordinario, ma applicando al fatturato un coefficiente di redditività. Il coefficiente varia in base all’attività esercitata e riflette una stima forfettaria dei costi sostenuti dal contribuente. Per esempio:

• Professionisti (attività intellettuali): coefficiente del 78%.
• Commercianti: coefficiente del 40%.
• Artigiani: coefficiente del 67%.

Il reddito imponibile si ottiene moltiplicando i ricavi per il coefficiente di redditività. Questo sistema semplificato elimina la necessità di tenere una contabilità dettagliata dei costi.

Esclusione dell’IVA e Semplificazione Amministrativa

Un altro vantaggio del regime forfettario è l’esclusione dall’IVA. I forfettari non applicano l’IVA sulle fatture emesse e non sono tenuti a versarla all’erario. Tuttavia, questa esenzione comporta anche l’impossibilità di detrarre l’IVA sugli acquisti, il che potrebbe rappresentare uno svantaggio per chi sostiene molti costi. I forfettari sono esentati anche da molti altri obblighi contabili, tra cui:

• Non è obbligatoria la fatturazione elettronica per i contribuenti che nell’anno precedente hanno avuto ricavi inferiori a 25.000 euro.
• Non vi è l’obbligo di redigere il bilancio d’esercizio o di tenere i registri contabili previsti per il regime ordinario.

Impatto dell’Imposta Sostitutiva sui Contributi Previdenziali

Il regime forfettario incide anche sul calcolo dei contributi previdenziali. I contributi si basano sul reddito imponibile calcolato con il coefficiente di redditività, e non sull’utile effettivo. Questo può comportare un notevole risparmio contributivo per alcuni settori. Per i lavoratori autonomi iscritti alla gestione separata INPS, i contributi sono calcolati in percentuale sul reddito imponibile, senza un minimo contributivo fisso.

In alcuni casi, come per artigiani e commercianti, è possibile richiedere una riduzione del 35% sui contributi previdenziali, ulteriore incentivo a optare per questo regime.

Novità per il 2023 e 2024: Limiti di Accesso e Nuove Agevolazioni

Le normative riguardanti il regime forfettario sono soggette a frequenti modifiche, con l’obiettivo di estendere o restringere l’accesso al regime agevolato. Una delle principali novità riguarda l’aumento del limite di ricavi a 85.000 euro nel 2023, rispetto ai 65.000 euro degli anni precedenti. Questo ha consentito a un numero maggiore di contribuenti di aderire al regime​.

Inoltre, il Governo sta considerando ulteriori agevolazioni per i lavoratori autonomi e le piccole imprese nel regime forfettario, incluse possibili riduzioni delle aliquote o l’introduzione di nuovi strumenti di deduzione forfettaria dei costi.