Gli apporti infruttiferi sono oggetto da alcuni anni a questa parte di attente analisi da parte della agenzia delle entrate, spesso sono confusi con il finanziamento soci e rilevati con tale dicitura in bilancio. Questo errore espone l’azienda alla pretesa erariale del versamento dell’imposta di registro dovuta sui finanziamenti, di cui invece gli apporti sono esonerati, perché infruttiferi.
Differenza tra apporti infruttiferi e finanziamenti soci
Apporti Infruttiferi e Finanziamenti soci sono due modalità di conferimento di risorse a una società da parte dei soci, ma presentano differenze sostanziali sia sotto il profilo civilistico che sotto il profilo fiscale.
Sommario
Apporti Infruttiferi
- Definizione: Gli Apporti Infruttiferi sono conferimenti di denaro, beni o servizi a favore di una società da parte dei soci, senza che sia previsto il pagamento di interessi da parte della società stessa.
- Caratteristiche:
- Aumento del capitale sociale della società
- Non generano interessi per i soci
- Remboursement in caso di scioglimento o liquidazione della società
- Disciplinati dall’art. 2467 del Codice Civile
- Impatti contabili e fiscali:
- Aumento della voce “Capitale sociale” nel bilancio della società
- Nessun impatto sul conto economico della società
- Nessun reddito imponibile per i soci
Finanziamenti soci
- Definizione: I Finanziamenti soci sono prestiti di denaro erogati dai soci a favore della società, con la previsione del pagamento di interessi da parte della società stessa.
- Caratteristiche:
- Aumento del passivo della società
- Generano interessi per i soci, tassabili ai fini IRPEF
- Remboursement, con gli interessi maturati, alla scadenza del finanziamento
- Disciplinati dalla libera contrattazione tra le parti
-
Impatti contabili e fiscali
- Aumento della voce “Debiti verso soci” nel bilancio della società
- Oneri finanziari per la società, deducibili ai fini IRES
- Reddito imponibile per i soci, sotto forma di interessi
Tabella riassuntiva:
| Caratteristica | Apporti Infruttiferi | Finanziamenti soci |
|---|---|---|
| Rendimento per i soci | Nessun interesse | Interessi |
| Disciplina normativa | Art. 2467 Codice Civile | Libera contrattazione |
| Impatto sul capitale sociale | Aumento | Invariato |
| Impatto sul conto economico della società | Nessun impatto | Oneri finanziari |
| Impatto fiscale per i soci | Nessun reddito imponibile | Reddito imponibile sotto forma di interessi |
| Remboursement | In caso di scioglimento o liquidazione della società | Alla scadenza del finanziamento |
Scelta tra Apporti Infruttiferi e Finanziamenti soci
La scelta tra Apporti Infruttiferi e Finanziamenti soci dipende da diverse variabili, tra cui le esigenze della società, la disponibilità dei soci e gli obiettivi fiscali.
- Apporti Infruttiferi: adatti quando i soci non richiedono un rendimento per il loro conferimento e quando la società necessita di un aumento del capitale sociale senza oneri finanziari.
- Finanziamenti soci: adatti quando i soci desiderano ottenere un rendimento sul proprio conferimento e quando la società necessita di liquidità, potendo dedurre gli interessi dal proprio reddito imponibile.
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