Il regime Patent Box è un’agevolazione fiscale introdotta in Italia con la Legge di Stabilità 2015 (Legge n. 190/2014) che permette alle imprese di tassare a un’aliquota ridotta i redditi derivanti dallo sfruttamento di beni immateriali.
Sommario
Requisiti soggettivi
Per poter accedere al regime Patent Box, i soggetti interessati devono rispettare alcuni requisiti soggettivi, tra cui:
- Essere residenti o stabiliti in Italia: Le imprese che desiderano fruire del regime Patent Box devono essere residenti o stabilite in Italia. Sono ammesse al regime anche le società non residenti che hanno una stabile organizzazione in Italia.
- Esercitare un’attività commerciale: Il regime Patent Box è riservato alle imprese che esercitano un’attività commerciale. Non sono ammesse al regime le imprese che svolgono attività di mera gestione di partecipazioni o di prestazione di servizi finanziari.
- Essere titolari del diritto allo sfruttamento dei beni agevolabili: Le imprese devono essere titolari del diritto allo sfruttamento dei beni immateriali agevolabili. I beni agevolabili possono essere stati sviluppati internamente dall’impresa o acquisiti da terzi a seguito di un contratto di cessione o licenza.
Requisiti oggettivi
Oltre ai requisiti soggettivi, per poter accedere al regime Patent Box, i beni immateriali devono rispettare anche alcuni requisiti oggettivi, tra cui:
- Essere tutelati da un titolo di proprietà intellettuale: I beni immateriali agevolabili devono essere tutelati da un titolo di proprietà intellettuale, come ad esempio un brevetto, un marchio, un disegno industriale o un segreto industriale.
- Essere stati sviluppati o acquisiti a titolo oneroso: I beni immateriali agevolabili devono essere stati sviluppati internamente dall’impresa o acquisiti da terzi a titolo oneroso. Non sono ammessi al regime i beni immateriali acquisiti a titolo gratuito.
- Essere utilizzati per l’esercizio di un’attività commerciale: I beni immateriali agevolabili devono essere utilizzati per l’esercizio di un’attività commerciale.
Sviluppo dei beni agevolabili
I beni immateriali agevolabili devono essere stati sviluppati internamente dall’impresa o acquisiti da terzi a seguito di un contratto di cessione o licenza.
Utilizzo dei beni agevolabili
I beni immateriali agevolabili devono essere utilizzati per l’esercizio di un’attività commerciale.
Opzione per il regime Patent Box
L’accesso al regime Patent Box avviene mediante un’opzione che deve essere esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui si verifica per la prima volta uno dei seguenti eventi:
- Sviluppo del bene immateriale agevolabile
- Acquisizione del bene immateriale agevolabile a titolo oneroso
- Utilizzo del bene immateriale agevolabile per l’esercizio di un’attività commerciale
L’opzione ha durata quinquennale ed è irrevocabile per i primi due periodi d’imposta, mentre è rinnovabile per i periodi d’imposta successivi.
Conclusioni
Il regime Patent Box rappresenta un’importante agevolazione fiscale per le imprese che investono in ricerca e sviluppo e che creano valore attraverso lo sfruttamento di beni immateriali. Per poter accedere al regime è necessario che le imprese rispettino una serie di requisiti soggettivi e oggettivi.
Vantaggi del regime Patent Box
Il regime Patent Box offre alle imprese una serie di vantaggi, tra cui:
- Tassazione agevolata: I redditi derivanti dallo sfruttamento dei beni immateriali agevolabili sono tassati a un’aliquota ridotta del 25%.
- Stabilità fiscale: L’aliquota d’imposta è garantita per un periodo di cinque anni.
- Credito d’imposta: Le imprese possono fruire di un credito d’imposta pari all’ammontare dell’imposta pagata sui redditi agevolabili.
- Riduzione degli oneri amministrativi: Il regime Patent Box prevede una serie di semplificazioni amministrative per le imprese.
