Il commercio elettronico (e-commerce) rappresenta una realtà in continua espansione, con un volume d’affari in costante crescita che supera i confini nazionali. In questo scenario, le cessioni di beni e servizi online a clienti UE assumono un ruolo di primaria importanza per le imprese italiane che vogliono ampliare il proprio mercato.
Sommario
Tuttavia, per le imprese che effettuano vendite online a clienti UE, è fondamentale conoscere e rispettare la normativa vigente in materia di IVA, fatturazione e obblighi fiscali. In questo articolo, forniremo una guida completa e aggiornata al 2024 sulle cessioni di beni e servizi a clienti UE nell’ambito dell’e-commerce.
Cessioni intracomunitarie di beni
Le cessioni intracomunitarie di beni si verificano quando il cedente (venditore) si trova in Italia e il cessionario (cliente) in un altro Stato membro dell’Unione Europea. In questo caso, l’IVA non viene applicata al cedente italiano, ma al cessionario nel proprio Stato membro.
Regime di non imponibilità IVA
Le cessioni intracomunitarie di beni sono esenti IVA in Italia per il cedente, il quale applica il regime di non imponibilità IVA. Per beneficiare di questo regime, il cedente deve:
- Essere registrato al registro IVA in Italia.
- Possedere un numero di identificativo IVA valido.
- Effettuare la cessione a un soggetto passivo IVA in un altro Stato membro UE.
- Emettere una fattura “esente IVA” con la dicitura “Art. 17, comma 2, lettera d) VI Direttiva CEE”.
- Annotare l’operazione nel registro delle vendite esterne.
Prova dell’avvenuta spedizione o trasporto dei beni
Per poter applicare il regime di non imponibilità IVA, il cedente italiano deve dimostrare l’avvenuta spedizione o trasporto dei beni nel territorio dello Stato membro di destinazione. Tale prova può essere fornita mediante:
- Documenti di trasporto (lettera di vettura, CMR, DDT, etc.).
- Assicurazione sul trasporto.
- Attestazioni rilasciate dal vettore o da altri terzi.
Cessioni intracomunitarie di servizi
Le cessioni intracomunitarie di servizi sono anch’esse esenti IVA in Italia per il cedente. Tuttavia, a differenza delle cessioni di beni, per le cessioni di servizi l’IVA può essere applicata nel Paese del cessionario.
Regime dell’imposizione nel Paese del cessionario
Per le cessioni intracomunitarie di servizi, il cedente italiano può optare per il regime dell’imposizione nel Paese del cessionario. In questo caso, il cedente è tenuto ad addebitare l’IVA al cessionario secondo l’aliquota applicabile nel Paese di destinazione. Per avvalersi di questo regime, il cedente deve:
- Essere registrato al registro IVA in Italia.
- Possedere un numero di identificativo IVA valido.
- Effettuare la cessione a un soggetto passivo IVA in un altro Stato membro UE.
- Iscriversi al registro IVA del Paese di destinazione.
- Applicare l’aliquota IVA del Paese di destinazione.
- Emettere una fattura con l’applicazione dell’IVA.
- Versare l’IVA al Paese di destinazione.
Regime della franchigia IVA
Le piccole imprese che applicano il regime di franchigia IVA non sono obbligate ad addebitare l’IVA nelle cessioni intracomunitarie di beni e servizi. Tuttavia, sono comunque tenute ad emettere la fattura con la dicitura “IVA non imponibile – regime di franchigia”.
Normativa di riferimento
La normativa di riferimento per le cessioni di beni e servizi a clienti UE nell’e-commerce è contenuta nel D.P.R. n. 633/1972 (Decreto IVA) e nelle successive modifiche e integrazioni, nonché nella Direttiva 2006/112/CE (Direttiva IVA).
Sanzioni
Il mancato rispetto degli obblighi previsti dalla normativa IVA può comportare l’applicazione di sanzioni amministrative e penali.
