Le Associazioni Pro-Sociali (APS), le Associazioni Sportive Dilettantistiche (ASD) e le Società Sportive Dilettantistiche (SSD) che utilizzano un immobile come sede strumentale per lo svolgimento delle proprie attività possono beneficiare dell’esenzione IVA sul canone di locazione a determinate condizioni.
Sommario
Requisiti per l’esenzione IVA
- L’immobile deve essere utilizzato esclusivamente per lo svolgimento delle attività istituzionali dell’ente. Non è ammesso l’utilizzo dell’immobile per finalità commerciali o per il perseguimento di scopi di lucro.
- L’ente deve essere in possesso della documentazione che attesta l’utilizzo esclusivo dell’immobile per le attività istituzionali. Tale documentazione può includere, ad esempio, il verbale di assemblea che approva il bilancio preventivo con la specifica destinazione dell’immobile, il regolamento di utilizzo dell’immobile, le delibere relative all’organizzazione di eventi e attività presso l’immobile.
- L’ente deve rispettare i limiti di spesa previsti per le attività accessorie. Le attività accessorie, come ad esempio la somministrazione di alimenti e bevande, devono essere svolte in modo marginale e non devono superare determinati limiti di ricavo.
Come usufruire dell’esenzione IVA
Per usufruire dell’esenzione IVA sulla locazione di un immobile strumentale, l’ente deve:
- Compilare un contratto di locazione con il locatore in cui sia espressamente indicata l’esenzione IVA. Il contratto deve specificare che l’immobile è locato all’ente per lo svolgimento delle sue attività istituzionali e che il canone di locazione è esente da IVA ai sensi dell’articolo 10, comma 1, numero 8, del DPR n. 633 del 1972.
- Comunicare all’Agenzia delle Entrate l’avvenuto esercizio dell’opzione per l’esenzione IVA. La comunicazione deve essere effettuata entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui è stato stipulato il contratto di locazione.
Vantaggi dell’esenzione IVA
L’esenzione IVA sulla locazione di un immobile strumentale rappresenta un significativo vantaggio economico per le APS, ASD e SSD, in quanto permette loro di risparmiare l’importo dell’IVA sul canone di locazione.
Casi di esclusione dall’esenzione IVA
L’esenzione IVA non si applica nei seguenti casi:
- L’immobile è locato da un soggetto non residente in Italia.
- L’ente svolge attività commerciali in modo prevalente.
- L’ente non rispetta i limiti di spesa previsti per le attività accessorie.
