Guida fiscale e contabile al conferimento d’azienda

Il conferimento d’azienda è un’operazione societaria complessa che consiste nel trasferimento della proprietà di un’azienda da una società conferente ad un’altra società conferitaria. Può avvenire per diverse ragioni, come la riorganizzazione societaria, l’ingresso di nuovi soci o la cessione d’azienda.

L’operazione di conferimento d’azienda ha rilevanti impatti fiscali e contabili, sia per la società conferente che per la società conferitaria. Per questo motivo, è fondamentale conoscere le normative vigenti e adempiere correttamente a tutti gli obblighi previsti.

Aspetti fiscali

Imposta sul valore aggiunto (IVA)

In generale, il conferimento d’azienda non è un’operazione soggetta ad IVA. Tuttavia, esistono alcune eccezioni, come il conferimento di beni immobili o di beni strumentali usati. In questi casi, l’IVA dovrà essere applicata sulla base del valore normale dei beni trasferiti.

Imposte sui redditi

Il conferimento d’azienda può generare plusvalenze o minusvalenze per la società conferente, a seconda del valore contabile dei beni trasferiti rispetto al loro valore di mercato. Le plusvalenze e le minusvalenze sono tassabili o deducibili ai fini delle imposte sui redditi.

Imu

Il conferimento d’azienda non comporta il trasferimento della proprietà degli immobili, per cui non è dovuta l’IMU.

Tasi

Anche per la tasi non è dovuto alcun pagamento, in quanto il conferimento d’azienda non configura un trasferimento di beni immobili.

Aspetti contabili

Valutazione dei beni conferiti

I beni conferiti devono essere valutati al loro valore normale alla data del conferimento. Il valore normale è definito come il prezzo al quale un bene potrebbe essere scambiato tra parti indipendenti in una compravendita ordinaria.

Redazione del bilancio di conferimento

Entrambe le società coinvolte nel conferimento (conferente e conferitaria) devono redigere un bilancio di conferimento. Il bilancio di conferimento deve contenere una serie di informazioni, tra cui:

• I dati identificativi delle società coinvolte
• La descrizione dei beni conferiti
• La valutazione dei beni conferiti
• Le modalità di conferimento
• Gli effetti del conferimento sul patrimonio e sul conto economico delle società coinvolte

Scritture contabili

Le società coinvolte nel conferimento devono effettuare le seguenti scritture contabili:

• La società conferente deve stornare i beni conferiti dal proprio attivo di stato
• La società conferitaria deve imputare i beni conferiti al proprio attivo di stato

Adempimenti formali

Il conferimento d’azienda deve essere approvato dall’assemblea ordinaria dei soci di entrambe le società coinvolte. Inoltre, l’operazione deve essere notificata al Registro delle Imprese entro 30 giorni dalla data del conferimento.

Conclusioni

Il conferimento d’azienda è un’operazione complessa che richiede la conoscenza delle normative fiscali e contabili vigenti. È consigliabile affidarsi ad un professionista per la gestione di tutte le pratiche relative al conferimento d’azienda.